第三方支付帳戶體系
一、第三方支付的概念
所謂第三方支付，是一些和產品所在國家以及各大銀行簽約、並具備一定實力和信譽保障的第三方獨立機構提供的交易支援平臺。在通過第三方支付平臺的交易中，買方使用第三方平臺提供的賬戶進行貨款支付，由第三方通知賣方貨款到達，進行發貨；買房檢驗物品後，就可以通知付款給賣家，第三方再將款項結算給賣方。
學過財務的朋友知道，賬戶是根據會計科目設定的，具有一定格式和結構，用於分類反饋會計要素增加變動情況及其結果的載體。同會計客戶分類對應，賬戶分為總賬賬戶和明細賬戶。內容又分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益賬戶、成本費用賬戶、損益類賬戶。
會計6要素：資產、負債、所有者權益、利潤、費用、收入。
在賬戶設計中，一個合理的賬戶應該能夠記錄賬戶變動的過程，借貸兩個方向均需記錄。賬戶包含賬戶流水和賬戶餘額。
會計專業教學的基礎，就是T字賬。借方、貸方、發生額、借方餘額、貸方餘額和賬戶餘額等。
賬戶內部對賬就是：在一個指定的核算週期內，保證餘額和流水的一致性。
賬戶的外部對賬就是：保證賬戶操作的流水和外部系統相關依賴流水的一致性。
一般來說第三方支付賬戶體系包括：
1、使用者在各銀行開的電子交易賬戶
2、第三方支付公司在各銀行開的資金賬戶
即第三方支付的銀行賬戶，比如支付寶在招商銀行設定的收款賬戶。
我們舉一個例子：小明用支付寶在某商城A買了一件衣服100元，用自己的銀行卡進行網上支付，假如小明的銀行卡是招商銀行的，並且支付寶和招商銀行有合作關係，當發生支付的時候，其實支付寶只做了兩個事情：
在使用者授權下，呼叫銀行介面把錢從使用者的銀行卡轉移到支付寶在招商銀行設定的賬戶上（該賬戶是支付寶專門接受使用者的付款資金的）---由於這步是隻發生在銀行系統之家的，是真實的資金流。
第1步成功後，支付寶會對商戶A記入一筆入賬：100元（商戶A會在支付寶申請一個商戶賬戶，類似支付寶在銀行申請一個賬戶一樣） 從會計學的角度分析，支付寶在招商銀行設定的賬戶對支付寶這個會計主體來說，是一筆資產（或者說是銀行欠支付寶的錢），該銀行賬戶是資產類賬戶，而另外一個方面，商戶A在支付寶設定的商戶賬戶對支付寶來說是一個負債類賬戶（因為這是欠商戶的錢，後續需要結算給到商戶），那麼上面的支付流程，會計記賬如下： 借： 支付寶招行銀行賬戶 100元 （資產類賬戶，資產增加，記為借） 貸：商戶A支付寶賬戶 100元 （負債類賬戶，負債增加，記為貸）。
第三方支付自有賬戶體系 這個比較複雜，類似銀行賬戶有對公賬戶和對私賬戶，第三方支付公司也有針對商戶的B賬戶和針對個人的C賬戶。請注意，第三方支付自有賬戶體系是獨立第三方支付在銀行申請的賬戶的，是自有的賬戶體系，完成資金在第三方支付體系的閉環和結算等，比如財付通使用者餘額，支付寶餘額，微信支付餘額等都是第三方支付賬戶to client的賬戶。 個人賬戶，我們稱為c賬戶比較簡單，而商戶賬戶由於涉及到結算和提現等操作，按照不同的資金類別設定不同賬戶的設計原則，商戶賬戶一個商戶號其實對應兩個賬戶：b賬戶和c賬戶，b賬戶是商戶結算賬戶，用於交易的收款等，商戶本身無法直接操作，是第三方支付進行結算的賬戶，而商戶c賬戶則是商戶可以直接進行操作的賬戶，如可以進行提現，充值和支付等等。
3、各銀行在第三方支付公司設定的賬戶 這個賬戶是一個總賬賬戶，一般用於記錄資金進入第三方賬戶體系或者資金逃出第三方賬戶體系的，它一般不記錄餘額，而只是記錄流水，方便跟各個銀行進行對賬。 說明：資產託管則主要是根據委託，對受託資產履行資產保管、資金清算、資產估值、會計核算、投資監督、資訊披露的職責，受託資產包括企業年金、投資基金、社保基金、理財產品、信託資產、保險資金、QFII資產等，一般委託人為甲方，受託人（銀行）為乙方。國有大型商業銀行和不少股份制商業銀行都設定了資產託管部專門負責此類業務，但也需要業務部門（對公、同業）的配合。該類業務需要銀監、證監等部門批准。
另外，提一下還有一個類似的：第三方存管。主要是和證券公司的合作，證券公司保管投資者的投資證券，銀行保管投資者的結算資金，這筆資金屬於投資者，券商無法動用，萬一券商破產，銀行也能保障這筆資金。該業務涉及到同業部門，並且需要證監部門批准。
備註：
1）、一般情況下支付平臺不會在自己在銀行設立的賬戶為每一個使用者都設立一個對應的賬戶，只會有一個總的賬戶用於歸集所有客戶或商戶的資金。而哪一個使用者賬戶餘額有多少錢，需要結算多少錢給某個商戶，在支付平臺的虛擬賬戶/結算系統中做標識。
2）、在銀行備付金管理辦法頒佈前相對靈活，可以毫無限制地根據需要設立多個賬戶。例如在中國工商銀行不同省份的支行設立不同的賬號。
備付金管理辦法頒佈後，有所謂的匯繳戶、收付戶、存管戶等限制，具體參考《支付機構客戶備付金存管辦法》。