一、總機構基本情況

某公司成立於2009年，總部位於北京朝陽區，在北京東城、西城設有分公司。

二、彙總納稅企業的設立

總機構2012年在重慶增設分公司（簡稱重慶分公司），其具體業務流程如下：

首先總機構需到其主管稅務機關辦理稅務登記變更手續，增加其分支機構資訊。並報送《跨地區經營彙總納稅總分機構備案表（總機構）》完成備案手續。

其次重慶分公司需到其主管稅務機關辦理註冊稅務登記手續。並報送《跨地區經營彙總納稅總分機構備案表（分支機構）》、完成備案手續。

同時，東城、西城分公司需向其主管稅務機關報送《跨地區經營彙總納稅總分機構備案表（分支機構）》完成備案手續。

說明：對於總、分機構均在北京市範圍內的企業，視同獨立納稅單位，不採取分支機構就地預繳的辦法；對於總機構在北京市，既有本市也有外省市的分支機構，其在本市的分支機構按照規定參與稅款分攤。

彙總納稅企業中的總機構和分支機構無論是否參與稅款分配均需要向主管稅務機關備案。

登出的分支機構無論是否參與分配稅款，總機構均需要到主管稅務機關變更備案資訊。

備案資訊發生改變時，需要同時辦理變更稅務登記，使稅務登記資訊與備案資訊一致。

 三、總分機構季度預繳

2013年第一季度總機構應納稅所得額800萬元，應納稅額200萬元；分公司三項權重如下（單位：萬元）：

 四、總機構預繳

總分機構處以相同稅率地區間的計算過程

步驟一：根據分支機構三因素權重計算稅款分配比例。

東城分公司分配比例=（400÷1000×0.35）+（80÷200×0.35）+（1000

西城分公司分配比例=（500÷1000×0.35）+（80÷200×0.35）+（1500÷3000×0.3）=0.175+0.14+0.15=0.465

重慶分公司分配比例=（100÷1000×0.35）+（40÷200×0.35）+（500÷3000×0.3）=0.035+0.07+0.05=0.155

步驟二：總機構應繳納的稅款=200×50%=100萬元，其中的50萬元為財政集中分配所得稅，另50萬元為總機構應分攤所得稅。分支機構應繳納的稅款=200×50%=100萬元。

步驟三：根據分配比例計算分配稅款額。

東城分公司=100×0.38=38萬元；

西城分公司=100×0.465=46.5萬元；

重慶分公司=100×0.155=15.5萬元。

上述例項是建立在總機構與各分支機構適用稅率均為

 總分機構處以不同稅率地區間的計算過程

步驟一：根據分支機構三因素權重計算稅款分配比例。

東城分公司分配比例=（400÷1000×0.35）+ 80÷200×0.35）+（1000÷3000×0.3）=0.14+0.14+0.1=0.38

西城分公司分配比例=（500÷1000×0.35）+（80÷200×0.35）+（1500÷3000×0.3）=0.175+0.14+0.15=0.465

重慶分公司分配比例=（100÷1000×0.35）+（40÷200×0.35）+（500÷3000×0.3）=0.035+0.07+0.05=0.155

步驟二：計算總機構應分攤的所得額=800×50%=400萬元。

步驟三：計算分支機構應分攤的所得額

東城分公司=800×50%×0.38=152萬元；

西城分公司=800×50%×0.465=186萬元；

重慶分公司=800×50%×0.155=62萬元。

步驟四：計算總機構應納所得稅額=400×25%=100萬元。

步驟五：計算分支機構應納所得稅額

東城分公司=152×25%=38萬元；

西城分公司=186×25%=46.5萬元；

重慶分公司=62×15%=9.3萬元

此時重慶分公司的10%稅率差為6.2萬元

步驟六：將總機構和分支機構分別計算的應納所得稅額彙總。

100+38+46.5+9.3=193.8萬元。

步驟七：將彙總後的應納所得稅額按照分配比例分攤。

總機構應分攤稅款=193.8×50%=96.9萬元，其中的48.45萬元為財政集中分配所得稅，另外的48.45萬元為總機構應分攤所得稅。各分支機構應分攤稅款=193.8×50%=96.9萬元。

東城分公司=96.9×0.38=36.82萬元；

西城分公司=96.9×0.465=45.06萬元；

重慶分公司=96.9×0.155=15.02萬元。

五、季度預繳申報表的填寫

企業所得稅季度申報表——主表