為什麼要做重分類？是因為資產負債表對資料的基本要求：資產和負債不要有負數，（那大家知道可能有負數的是哪個報表專案嗎？）。

為什麼資產負債表科目什麼情況下會有負數呢？這源於科目核算的靈活性，最典型的如往來科目，詳細我們以應收賬款為例來看，正常條件下是確認收入借應收賬款，回款貸應收賬款；如果先收客戶回款，後確認收入則要掛預收。但有些企業不喜歡用預收科目，覺得麻煩，要多做一筆憑證，所以直接用應收賬款的貸方。一旦有這樣的業務發生，如果當月確認收入了還好，如果沒有則體現在餘額表裡就會是應收賬款的借方餘額。假設一家公司目前還只有這一個客戶，資產負債表裡的應收賬款就是負數了。

同樣，其它科目也可能會因為明細科目的餘額方向影響報表資料，比如應交稅金。

這就是為什麼要做重分類的原因，因為賬務處理的特殊情況影響了報表資料，甚至可能形成了負數。為了讓報表資料更符合閱讀者習慣，符合報表編制邏輯，從報表層面對報表專案的資料做調整。

重分類怎麼做？很簡單，將賬務處理裡的特殊場景按照實際業務再進行還原，比如應收賬款的負數實際上應該是預收賬款，所以調整到預收賬款的貸方。應付賬款的負數實際是預付賬款，所以調整到預付賬款的借方。其它科目類似。因為往來通常是要求核算到明細的客戶，所以在調整時要按照明細客商的餘額，而不是整個科目的餘額。

應該感謝國內軟體的報表計算公式太強大，只要設定好取數公式，報表取數自動完成調整，也不需要考慮為什麼要調，原理是什麼，這應該也是很多做報表同事並不關心重分類的原因，特別是單體公司的報表。然後，討厭的是，SAP的報表取數沒有這麼智慧，SAP的標準報表取數邏輯是基於科目餘額，無法實現重分類，當然如果是二次開發報表，仍是可以實現自動重分類取數的，只是工作量比較大，如果還有合併系統的話，就與整體方案不吻合。

所以，SAP針對往來重分類的標準解決方案是，在月結前，用往來重分類功能，對需要進行重分類的供應商和客戶明細餘額進行調整，生成一筆調整的憑證，同樣，該憑證在下月月初會沖銷。需要重分類的科目通常是客戶、供應商統馭科目，但往來重分類生成的調整分錄，通常是新增一個特殊的總賬科目，比如 1121990000 應收賬款-往來重分類，僅用於月末的調整用，也就是，重分類實際上仍不影響原來的掛賬， 僅是為了報表需要類似做了一筆調整分錄，從而影響報表資料，並不改變業務記賬的完整流程。

在SAP裡，很多業務都通過這種方案處理，比如之前介紹的外幣評估，比如在途庫存的調整，以及庫存科目特殊差異的處理。這種方式並不符合財務人習慣的調錶不調賬的方式，